Налоговая инспекция предупреждает налогоплательщиков о рисках при подмене трудовых отношений с самозанятыми
Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю напоминает работодателям о необходимости строгого соблюдения трудового законодательства при привлечении плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятых).
Налоговая инспекция фиксирует случаи, когда вместо трудового договора с физическими лицами заключают гражданско-правовой, регулирующий длительные трудовые отношения. Это классифицируется как подмена, за которой следуют доначисления по налогам, взносам и штрафные санкции.
В ходе контрольно-аналитической работы устанавливаются обстоятельства, указывающие на подмену трудовых отношений:
— регулярный и продолжительный характер взаимодействия с одними и теми же плательщиками НПД;
— несоответствие объемов финансово-хозяйственной деятельности организации ее фактической штатной численности;
— размер вознаграждения самозанятого сопоставим с заработной платой штатных сотрудников, но находится ниже МРОТ или среднеотраслевого уровня;
— наличие признаков «теневой» занятости, включая выплату заработной платы в конверте.
В 2026 году пороговое значение доли дохода самозанятого от одного источника, превышение которого может свидетельствовать о наличии трудовых отношений, снижено с 90% до 75%.
При переоформлении отношений в трудовые работодателю необходимо:
— заключить трудовой договор;
— доначислить и уплатить НДФЛ (13%) и страховые взносы (30%) за весь период;
— уплатить пени за несвоевременное перечисление налоговых платежей;
— уплатить штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченных сумм.
Инспекция напоминает о действующей налоговой амнистии. Налогоплательщики, добровольно отказавшиеся в 2025–2026 годах от применения схем дробления бизнеса и подмены трудовых отношений, освобождаются от уплаты доначисленных сумм налогов, пеней и штрафов за периоды 2022–2024 годов. Амнистия применяется в беззаявительном порядке.
Сокрытие фактических трудовых отношений с использованием статуса самозанятого является неоправданным и легко обнаруживаемым налоговым риском. Рекомендуем всем хозяйствующим субъектам провести инвентаризацию договорных отношений с самозанятыми и привести их в соответствие с нормами трудового законодательства.